PDV na digitalne usluge (program MOSS)
Minisustav „sve na jednom mjestu" (MOSS) dobrovoljni je sustav koji vam omogućuje da PDV – koji ste obično dužni platiti u više zemalja EU-a – obračunavate u samo jednoj zemlji EU-a.
Uvjete za njegovu primjenu mogli biste ispunjavati ako pružate telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja ili digitalne usluge preko granice osobama koje nisu porezni obveznici. Usluge obuhvaćene program MOSS uključuju:
- udomljavanje internetskih stranica
- nabavu softvera
- pristup bazama podataka
- preuzimanje aplikacija ili glazbe
- internetske igre
- podučavanje na daljinu.
Zahvaljujući programu MOSS ne morate se prijaviti poreznim tijelima u svakoj zemlji EU-a u koju prodajete usluge. Umjesto toga, možete se na jednom mjestu registrirati u sustavu PDV-a, podnositi prijave PDV-a i izvršavati plaćanja. Pravila programa MOSS morate primjenjivati na kupce u svim zemljama EU-a u koje isporučujete.
U okviru programa MOSS postoje dva potprograma:
- program Unije, namijenjen poduzećima s poslovnim nastanom u EU-u ili najmanje jednom podružnicom u zemlji EU-a
- program ne-Unije, namijenjen poduzećima koja nemaju ni poslovni nastan ni podružnicu u EU-u.
Odaberite jednu od mogućnosti da biste doznali koji biste program mogli primijeniti.
Napomena: Korist možete ostvariti i od pojednostavnjenih pravila o PDV-u za nizak godišnji promet . Za to se ne morate registrirati za program MOSS. Provjerite ispunjavate li uvjete.
Vaše poduzeće:
- ima sjedište u EU-u
- u EU-u ima samo podružnicu (a ne i sjedište)
- u EU-u nema ni sjedište ni podružnicu
Program Unije
Program Unije možete primjenjivati ako isporučujete telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja ili digitalne usluge kupcima u svim zemljama EU-a osim:
- zemlje EU-a koju ste odabrali kao državu članicu identifikacije
- zemalja EU-a u kojima vaše poduzeće ima podružnice ( države članice poslovnog nastana).
Zemlje EU-a u kojima isporučujete usluge nazivaju se državama članicama potrošnje.
Odabir države članice identifikacije
Morate odrediti svoju državu članicu identifikacije. To bi trebala biti zemlja EU-a u kojoj vaše poduzeće ima poslovni nastan (tj. sjedište).
Registracija
Registrirati se možete na internetu preko portala svoje države članice identifikacije.
Odaberite svoju državu
Nakon primitka i potvrde vaših podataka za registraciju oni će biti pohranjeni u bazu podataka te će ih vaša država članica identifikacije proslijediti svim ostalim zemljama EU-a.
Kad registracija postaje aktivna?
Ako ne odaberete drukčije, registracija obično počinje prvog dana kalendarskog tromjesečja nakon što podnesete zahtjev za uključivanje u program.
Naprimjer, ako je vaš zahtjev za uključivanje u program MOSS prihvaćen 20. srpnja (tijekom trećeg tromjesečja), vaša će registracija postati aktivna 1. listopada (na početku četvrtog tromjesečja).
Aktivirajte svoju registraciju ranije
Možete zatražiti da se u program uključite prije početka sljedećeg tromjesečja. U tom slučaju o tom morate obavijestiti svoju državu članicu identifikacije prije desetog dana u mjesecu koji slijedi nakon prve isporuke relevantnih usluga.
Naprimjer, ako 5. ožujka već isporučujete usluge i želite ih uključiti u program MOSS od tog datuma, svoju državu članicu identifikacije morate prije 10. travnja obavijestiti o tome da se želite uključiti u program. Ako to učinite, sve usluge koje isporučite od 5. ožujka bit će obuhvaćene programom.
Odjava
Ako se želite odjaviti iz programa, o tome trebate obavijestiti državu članicu identifikacije. Odjaviti se trebate najmanje 15 dana prije kraja kalendarskog tromjesečja. Kalendarska tromjesečja traju:
- 1. siječnja do 31. ožujka
- 1. travnja do 30. lipnja
- 1. srpnja do 30. rujna
- 1. listopada do 31. prosinca
O prihvaćanju vašeg zahtjeva bit ćete obaviješteni elektroničkim putem i nećete se moći ponovno prijaviti za program sljedećih šest mjeseci.
Isključenje iz programa
Bit ćete isključeni iz programa ako:
- ne isporučite relevantne usluge tijekom dviju uzastopnih godina
- više ne ispunjavate potrebne uvjete za primjenu programa
- neprekidno kršite pravila programa.
Privremeno isključenje (razdoblje karantene)
U određenim slučajevima možete na ograničeno vrijeme biti isključeni iz jednog ili obaju programa MOSS (što se naziva privremenim isključenjem), među ostalim:
- ako odlučite prestati isporučivati usluge obuhvaćene programom – šest mjeseci
- ako odlučite dobrovoljno se isključiti iz programa – šest mjeseci
- ako neprekidno kršite pravila programa – dvije godine.
Pravila o PDV-u
Morate upotrijebiti isti PDV broj koji trenutačno upotrebljavate za domaće prijave PDV-a i obračunavati PDV u skladu sa stopom zemlje EU-a u kojoj borave vaši kupci.
Trebali biste primjenjivati ista pravila o izdavanju računa kao u svojoj državi članici identifikacije (u većini zemalja za isporuku usluga u okviru programa MOSS nije potreban račun). To vrijedi i za isporuke usluga iz država članica poslovnog nastana.
Sve isporuke koje nisu obuhvaćene programom MOSS moraju se oporezovati u skladu s uobičajenim pravilima za oporezivanje domaće prodaje.
Prijave PDV-a
U roku od 20 dana od kraja svakog razdoblja prijave morate na internetu podnijeti detaljnu tromjesečnu prijavu PDV-a. Te se informacije zatim sigurno prenose iz vaše države članice identifikacije relevantnoj državi članici potrošnje.
Napomena
Te prijave PDV-a podnose se uz vaše uobičajene domaće prijave PDV-a.
Provjerite stope PDV-a
Stope PDV-a za isporuku telekomunikacijskih usluga, usluga emitiranja i elektronički isporučenih usluga možete provjeriti s pomoću baze podataka informacijskog i komunikacijskog sustava oporezivanja en .
Čuvanje evidencije
Morate čuvati evidenciju svojih aktivnosti 10 godina od kraja godine u kojoj je usluga isporučena, a digitalne kopije te evidencije morate moći na zahtjev dati na uvid bez odgode.
U evidencijama koje vodite moraju biti navedene sljedeće informacije:
- država članica potrošnje u kojoj se usluga isporučuje
- vrsta isporučene usluge
- datum isporuke usluge
- sva naknadna povećanja ili smanjenja porezne osnovice
- primijenjena stopa PDV-a
- iznos PDV-a koji je potrebno platiti uz naznaku korištene valute
- datum i iznos zaprimljenih uplata
- svi predujmovi uplaćeni prije isporuke usluge
- u slučaju izdavanja računa, podatke navedene na računu
- ime korisnika usluge ako je poznato poreznom obvezniku
- podatke na temelju kojih se utvrđuje mjesto u kojem korisnik usluge ima sjedište, stalno prebivalište ili uobičajeno boravište.
Više informacija o programu MOSS dostupno je u odjeljku o PDV-u na portalu MOSS en , a detaljne informacije možete pronaći u smjernicama en .
Program Unije
Program Unije možete primjenjivati ako isporučujete telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja ili digitalne usluge kupcima u svim zemljama EU-a osim:
- zemlje EU-a koju ste odabrali kao državu članicu identifikacije
- zemalja EU-a u kojima vaše poduzeće ima podružnice ( države članice poslovnog nastana).
Zemlje EU-a u kojima isporučujete usluge nazivaju se državama članicama potrošnje.
Odabir države članice identifikacije
Morate odrediti svoju državu članicu identifikacije.
To može biti bilo koja zemlja EU-a u kojoj imate podružnicu (države članice poslovnog nastana).
Državu članicu identifikacije ne možete promijeniti za tekuću i sljedeće dvije kalendarske godine, osim ako više ne ispunjavate uvjete, npr. više nemate podružnicu u državi članici identifikacije. U tom slučaju vaša nova država članica identifikacije može biti bilo koja zemlja EU-a u kojoj još uvijek imate podružnicu.
Promjenu države članice identifikacije možete izvršiti u roku od jednog dana, ali o svojoj odluci morate obavijestiti i prethodnu i novu državu članicu identifikacije. To morate učiniti prije desetog dana u mjesecu u kojem izvršite promjenu.
Registracija
Registrirati se možete na internetu preko portala svoje države članice identifikacije.
Odaberite svoju državu
Nakon primitka i potvrde vaših podataka za registraciju oni će biti pohranjeni u bazu podataka te će ih vaša država članica identifikacije proslijediti svim ostalim zemljama EU-a.
Kad registracija postaje aktivna?
Ako ne odaberete drukčije, registracija obično počinje prvog dana kalendarskog tromjesečja nakon što podnesete zahtjev za uključivanje u program.
Naprimjer, ako je vaš zahtjev za uključivanje u program MOSS prihvaćen 20. srpnja (tijekom trećeg tromjesečja), vaša će registracija postati aktivna 1. listopada (na početku četvrtog tromjesečja).
Aktivirajte svoju registraciju ranije
Možete zatražiti da se u program uključite prije početka sljedećeg tromjesečja. U tom slučaju o tom morate obavijestiti svoju državu članicu identifikacije prije desetog dana u mjesecu koji slijedi nakon prve isporuke relevantnih usluga.
Naprimjer, ako 5. ožujka već isporučujete usluge i želite ih uključiti u program MOSS od tog datuma, svoju državu članicu identifikacije morate prije 10. travnja obavijestiti o tome da se želite uključiti u program. Ako to učinite, sve usluge koje isporučite od 5. ožujka bit će obuhvaćene programom.
Odjava
Ako se želite odjaviti iz programa, o tome trebate obavijestiti državu članicu identifikacije. Odjaviti se trebate najmanje 15 dana prije kraja kalendarskog tromjesečja. Kalendarska tromjesečja traju:
- 1. siječnja do 31. ožujka
- 1. travnja do 30. lipnja
- 1. srpnja do 30. rujna
- 1. listopada do 31. prosinca
O prihvaćanju vašeg zahtjeva bit ćete obaviješteni elektroničkim putem i nećete se moći ponovno prijaviti za program sljedećih šest mjeseci.
Isključenje iz programa
Bit ćete isključeni iz programa ako:
- ne isporučite relevantne usluge tijekom dviju uzastopnih godina
- više ne ispunjavate potrebne uvjete za primjenu programa
- neprekidno kršite pravila programa.
Privremeno isključenje (razdoblje karantene)
U određenim slučajevima možete na ograničeno vrijeme biti isključeni iz jednog ili obaju programa MOSS (što se naziva privremenim isključenjem), među ostalim:
- ako odlučite prestati isporučivati usluge obuhvaćene programom – šest mjeseci
- ako odlučite dobrovoljno se isključiti iz programa – šest mjeseci
- ako neprekidno kršite pravila programa – dvije godine.
Pravila o PDV-u
Morate upotrijebiti isti PDV broj koji trenutačno upotrebljavate za domaće prijave PDV-a i obračunavati PDV u skladu sa stopom zemlje EU-a u kojoj borave vaši kupci.
Trebali biste primjenjivati ista pravila o izdavanju računa kao u svojoj državi članici identifikacije (u većini zemalja za isporuku usluga u okviru programa MOSS nije potreban račun). To vrijedi i za isporuke usluga iz država članica poslovnog nastana.
Sve isporuke koje nisu obuhvaćene programom MOSS moraju se oporezovati u skladu s uobičajenim pravilima za oporezivanje domaće prodaje.
Prijave PDV-a
U roku od 20 dana od kraja svakog razdoblja prijave morate na internetu podnijeti detaljnu tromjesečnu prijavu PDV-a. Te se informacije zatim sigurno prenose iz vaše države članice identifikacije relevantnoj državi članici potrošnje.
Napomena
Te prijave PDV-a podnose se uz vaše uobičajene domaće prijave PDV-a.
Provjerite stope PDV-a
Stope PDV-a za isporuku telekomunikacijskih usluga, usluga emitiranja i elektronički isporučenih usluga možete provjeriti s pomoću baze podataka informacijskog i komunikacijskog sustava oporezivanja en .
Čuvanje evidencije
Morate čuvati evidenciju svojih aktivnosti 10 godina od kraja godine u kojoj je usluga isporučena, a digitalne kopije te evidencije morate moći na zahtjev dati na uvid bez odgode.
U evidencijama koje vodite moraju biti navedene sljedeće informacije:
- država članica potrošnje u kojoj se usluga isporučuje
- vrsta isporučene usluge
- datum isporuke usluge
- sva naknadna povećanja ili smanjenja porezne osnovice
- primijenjena stopa PDV-a
- iznos PDV-a koji je potrebno platiti uz naznaku korištene valute
- datum i iznos zaprimljenih uplata
- svi predujmovi uplaćeni prije isporuke usluge
- u slučaju izdavanja računa, podatke navedene na računu
- ime korisnika usluge ako je poznato poreznom obvezniku
- podatke na temelju kojih se utvrđuje mjesto u kojem korisnik usluge ima sjedište, stalno prebivalište ili uobičajeno boravište.
Više informacija o programu MOSS dostupno je u odjeljku o PDV-u na portalu MOSS en , a detaljne informacije možete pronaći u smjernicama en .
Program ne-Unije
Program ne-Unije možete primjenjivati ako isporučujete telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja ili digitalne usluge kupcima u svim zemljama EU-a (uključujući zemlju EU-a koju ste odabrali za svoju državu članicu identifikacije).
Zemlje EU-a u kojima isporučujete usluge nazivaju se državama članicama potrošnje.
Odabir države članice identifikacije
Morate odrediti svoju državu članicu identifikacije. To može biti zemlja EU-a po vašem izboru.
Kasnije možete promijeniti odabir države članice identifikacije. To može biti zemlja EU-a po vašem izboru.
Za takvu promjenu trebat ćete se odjaviti u svojoj trenutačnoj državi članici identifikacije i ponovno se prijaviti u novoj državi članici identifikacije.
Registracija
Registrirati se možete na internetu preko portala svoje države članice identifikacije.
Odaberite svoju državu
Nakon primitka i potvrde vaših podataka za registraciju oni će biti pohranjeni u bazu podataka te će ih vaša država članica identifikacije proslijediti svim ostalim zemljama EU-a.
Kad registracija postaje aktivna?
Ako ne odaberete drukčije, registracija obično počinje prvog dana kalendarskog tromjesečja nakon što podnesete zahtjev za uključivanje u program.
Naprimjer, ako je vaš zahtjev za uključivanje u program MOSS prihvaćen 20. srpnja (tijekom trećeg tromjesečja), vaša će registracija postati aktivna 1. listopada (na početku četvrtog tromjesečja).
Aktivirajte svoju registraciju ranije
Možete zatražiti da se u program uključite prije početka sljedećeg tromjesečja. U tom slučaju o tom morate obavijestiti svoju državu članicu identifikacije prije desetog dana u mjesecu koji slijedi nakon prve isporuke relevantnih usluga.
Naprimjer, ako 5. ožujka već isporučujete usluge i želite ih uključiti u program MOSS od tog datuma, svoju državu članicu identifikacije morate prije 10. travnja obavijestiti o tome da se želite uključiti u program. Ako to učinite, sve usluge koje isporučite od 5. ožujka bit će obuhvaćene programom.
Odjava
Ako se želite odjaviti iz programa, o tome trebate obavijestiti državu članicu identifikacije. Odjaviti se trebate najmanje 15 dana prije kraja kalendarskog tromjesečja. Kalendarska tromjesečja traju:
- 1. siječnja do 31. ožujka
- 1. travnja do 30. lipnja
- 1. srpnja do 30. rujna
- 1. listopada do 31. prosinca
O prihvaćanju vašeg zahtjeva bit ćete obaviješteni elektroničkim putem i nećete se moći ponovno prijaviti za program sljedećih šest mjeseci.
Isključenje iz programa
Bit ćete isključeni iz programa ako:
- ne isporučite relevantne usluge tijekom dviju uzastopnih godina
- više ne ispunjavate potrebne uvjete za primjenu programa
- neprekidno kršite pravila programa.
Privremeno isključenje (razdoblje karantene)
U određenim slučajevima možete na ograničeno vrijeme biti isključeni iz jednog ili obaju programa MOSS (što se naziva privremenim isključenjem), među ostalim:
- ako odlučite prestati isporučivati usluge obuhvaćene programom – šest mjeseci
- ako odlučite dobrovoljno se isključiti iz programa – šest mjeseci
- ako neprekidno kršite pravila programa – dvije godine.
Pravila o PDV-u
PDV broj dodijelit će vam zemlja EU-a koju ste odabrali kao svoju državu članicu identifikacije, a PDV ćete obračunavati u skladu sa stopom zemlje EU-a u kojoj borave vaši kupci.
Trebali biste primjenjivati ista pravila o izdavanju računa kao u svojoj državi članici identifikacije (u većini zemalja za isporuku usluga u okviru programa MOSS nije potreban račun).
Prijave PDV-a
U roku od 20 dana od kraja svakog razdoblja prijave morate na internetu podnijeti detaljnu tromjesečnu prijavu PDV-a. Te se informacije zatim sigurno prenose iz vaše države članice identifikacije relevantnoj državi članici potrošnje.
Napomena
Te prijave PDV-a podnose se uz vaše uobičajene domaće prijave PDV-a.
Provjerite stope PDV-a
Stope PDV-a za isporuku telekomunikacijskih usluga, usluga emitiranja i elektronički isporučenih usluga možete provjeriti s pomoću baze podataka informacijskog i komunikacijskog sustava oporezivanja en .
Čuvanje evidencije
Morate čuvati evidenciju svojih aktivnosti 10 godina od kraja godine u kojoj je usluga isporučena, a digitalne kopije te evidencije morate moći na zahtjev dati na uvid bez odgode.
U evidencijama koje vodite moraju biti navedene sljedeće informacije:
- država članica potrošnje u kojoj se usluga isporučuje
- vrsta isporučene usluge
- datum isporuke usluge
- sva naknadna povećanja ili smanjenja porezne osnovice
- primijenjena stopa PDV-a
- iznos PDV-a koji je potrebno platiti uz naznaku korištene valute
- datum i iznos zaprimljenih uplata
- svi predujmovi uplaćeni prije isporuke usluge
- u slučaju izdavanja računa, podatke navedene na računu
- ime korisnika usluge ako je poznato poreznom obvezniku
- podatke na temelju kojih se utvrđuje mjesto u kojem korisnik usluge ima sjedište, stalno prebivalište ili uobičajeno boravište.
Više informacija o programu MOSS dostupno je u odjeljku o PDV-u na portalu MOSS en , a detaljne informacije možete pronaći u smjernicama en .